1964年美国的赫曼森在美国密执根州立大学发表题为《人力资源会计》的论文,提出调整后的未来工资报酬折现模型以计算人力资源价值。他主张以效率因素作为未来工资报酬的调整值,计算企业员工的人力资本价值,并将他的公式称为“调整后的现值模式”。根据企业之间盈利水平的差异主要是由于人力资产素质的不同造成的这一理论依据,将员工的未来工资报酬的现值乘以一个效率系数,用该系数计量给定企业人力资源的相关效率。赫曼森认为从理论上讲,效率系数取决于在给定期间企业盈利水平与本行业平均盈利水平相比计算出的投资报酬率。
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